Artikkel
  • Kuula
    Tähelepanu! Artikkel on enam kui 5 aastat vana ning kuulub väljaande digitaalsesse arhiivi. Väljaanne ei uuenda ega kaasajasta arhiveeritud sisu, mistõttu võib olla vajalik kaasaegsete allikatega tutvumine.

    Maksuamet hakkab läbi hammustama dividendiskeeme

    Sel sügisel karmistuvad dividendi maksustamise reeglid. Maksuametil on juba praegu töös mitu menetlust, mis võivad puudutada kümneid miljoneid eurosid maksmata jäetud tulumaksu.

    Esimesest novembrist peavad äriühingud, kes saavad oma mitteresidentsest tütarettevõttest dividendi, olema valmis maksuhaldurile seletama, miks neil üldse on tütarettevõte välismaal. Nimelt hakkab kehtima dividendide maksustamise seaduse muudatus, mille eesmärk on kindlaks teha, et mitteresidentne tütarettevõte pole loodud vaid maksuvabastuse saamiseks.
    Teisisõnu, kui äriühing ei suuda maksuhaldurile tõestada, et tütarettevõte on teise riiki rajatud ärilistel põhjustel ja omab seal piisavat majanduslikku tegevust, jääb ta Eesti maksuvabastusest ilma.
    435äriühingut sai mullu mitteresidendist tütarettevõttest dividendide.
    Puudutab sadu
    Maksuameti kontrolliosakonna juhataja asetäitja Kaido Lemendik selgitas, et muudatus teeb selgemaks, kuidas käib majandusliku tõlgendamise reegli rakendamine praktikas. Kuna iga äriühingu tegevust tuleb vaadata individuaalselt ja arvesse tuleb võtta mitmeid eripärasid, on edaspidi maksuhalduril täpsemad juhised, kuidas olukordi tõlgendada, ja ettevõtetele näpunäiteid, kuidas käituda. „Eelduslikult võiks see tulevikus vaidlusi vähendada,“ ütles Lemendik.
    Ta lisas, et dividendi maksustamist puudutavate kontrollide puhul on kõige olulisem teha tihedat ja põhjalikku koostööd teiste riikide maksuhalduritega, kuna kahtluse puhul on üks võimaliku pettuse pool teises riigis. Maksuamet pole aega raisanud – juba praegu on Lemendiku sõnul käimas ka mõned selleteemalised maksumenetlused. „Nende menetluste tulumaksuriskid võivad ulatuda kümnetesse miljonitesse eurodesse. Seda, kas need riskid ka realiseeruvad, selgub aga menetluste käigus,“ rääkis ta.
    Muudatus mõjutab kõiki äriühinguid, kes omavad välismaal asuvas tütarettevõttes vähemalt 10% osalust ja kes saavad seega dividendi edasimaksmisel emaettevõttesse 20% suuruse tulumaksu vabastuse. Eelmisel aastal said välismaal asuvast tütarettevõttest dividende 435 äriühingut. Äriühingute arv muutub aastate lõikes.
    Eesti Maksumaksjate Liidu tegevjuht Lasse Lehis märkis, et maksuvabastust võidakse piirata näiteks juhul, kui ostetakse välismaal tegutsenud äriühing, võetakse sealt kasum välja ja müüakse pärast seda firma kohe maha. „Sel juhul võib öelda, et tehingul polnud muud sisu kui maksuvabastuse saamine,“ ütles ta. Millistel juhtudel aga veel piirangut rakendatakse, oskab Lehise sõnul paremini selgitada rahandusministeerium.

    Eesti residendist äriühingud maksavad erinevalt enamikust teistest riikidest kasumilt tulumaksu alles selle väljamaksmisel dividendina või muus vormis. Tulumaksu määr on nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute jaoks 20%. Kui äriühingule kuulub Euroopa Liidu majanduspiirkonnas või Šveitsis registreeritud tütarettevõttes vähemalt 10%, on dividendi edasimaksmine emaettevõttele maksuvaba.

    Allikas: Tulumaksuseadus

    Suurendab bürokraatiat
    Novembris muutub veel teinegi dividendiga seotud säte. Glikman Alvin & Partnerid advokaadi Priit Raudsepa sõnul on teine säte mõeldud võitlemaks hübriidsete instrumentidega, mis aitavad kontserni tulumaksu vähendada. Ta selgitas, et peetakse silmas selliseid instrumente, mis ühe riigi seisukohast on laenud ja teise riigi poolt vaadatuna hoopiski kapitalimaksed.
    Nimelt riigis, kus instrument kvalifitseerub laenuks, saab kasumit ja seega tulumaksu vähendada laenuintresside maksmisega. Teises riigis, kus instrument kvalifitseerub kapitaliks, kvalifitseeritakse saadud laenuintress aga dividendiks. Dividendi saamine ning selle edasimaksmine on aga kindlate tingimuste täitmisel maksuvaba.
    Muudatus ei puuduta ainult Eestit, vaid kogu Euroopat. Kevadel võeti vastu Euroopa Liidu ema- ja tütaräriühingute maksustamise direktiiv. Raudsepa sõnul on hübriidsete instrumentide kasutamine rohkem levinud Lääne-Euroopas. „Arvan, et hoolikat ning detailidest huvitundvat ettevõtjat muudatused märkimisväärselt ei mõjuta,“ ütles ta. „Kindlasti tuleb aga juurde administreerimise kohustusi, sest teatud juhtudel peab hakkama maksuhaldurile täiendavaid dokumente esitama,“ lisas ta.
    Raudsepp märkis, et dividendi maksustamise muudatuste üks põhjus on see, et mitmes riigis puudus seni seadustes üldine maksudest kõrvalehoidmisega võitlemise säte. Eestis eksisteerib see aga juba alates 2002. aastast ja kohtupraktika on seda tunnustanud varemgi.
    Näiteid, kuidas maksuamet olukordi tõlgendab
    Näide 1: Kolmanda riigi äriühing A omab osalust Euroopa Liitu registreeritud äriühingus B. Ta asutab ettevõtete vahele äriühingu C, millel on ettevõttega A soodsate tingimustega topeltmaksustamise vältimise leping.
    Kui ettevõte C on loodud vaid selleks, et topeltmaksustamise vältimise lepinguga vähendada ettevõtte A maksukoormust, siis leping ei kehti. See tähendab, et ettevõte C ei tohi omada vaid vahendaja rolli.
    Näide 2: Eesti residendist äriühing soovib teha investeeringu kolmandasse riiki, kus kehtib maksuvabastus kasumile ja dividendile kümne aasta jooksul. Saades sellest kolmandast riigist dividendi, tekiks Eesti äriühingul tulumaksukohustus 20%. Seda põhjusel, et vabastusmeetodi rakendamise tingimuseks on, et dividend või selle aluseks olnud äriühingu kasumi osa on tulumaksuga maksustatud.
    Eesmärgiga maksukohustust vältida asutab Eesti residendist äriühing vahetütarühingu ELi liikmesriigis, kus kehtib 10% äriühingu tulumaksu määr. Seejärel jaotab ELi liikmesriigi residendist tütarühing kasumi Eesti residendist äriühingule. Kuna tütarettevõtte üks peamine eesmärk oli maksuvabastuse saamine, maksuvabastuse meetod ei kehti.
    Näide 3: Eesti residendist äriühing toodab elektroonikaseadmeid ja äri laieneb kiiresti. Äriühing soovib asutada tootmistehase riigis, kus on väiksed tootmiskulud. Olles uurinud erinevate riikide majanduslikku ja poliitilist keskkonda, tootmiskulusid jm, valib ta kolm võimalikku asukohta. Ainult üks neist asub Euroopa Liidus ja kuna seal tütarühingut asutades saaks Eesti residendist äriühing välisriigis teenitud kasumi jaotamisel kohaldada ema-tütre direktiivist tulenevat vabastusmeetodit, otsustab ta ELi liikmesriigi kasuks.
    Kuigi antud juhul lähtus äriühing lõpliku otsuse langetamisel sellest, milline tütarühingu asukoht oleks maksukulude poolest kõige soodsam, ei ole maksusoodustuse saamine tehase rajamise peamine või üks peamisi eesmärke.Tootmine on ka tegelikult teise riiki üle viidud. Seega rakendub antud juhul vabastusmeetod. Kui tegemist oleks kolme ELi liikmesriigiga ja tootmine oleks üle viidud liikmesriiki, kus on kõige madalam maksumäär, rakenduks samuti vabastusmeetod, kui tootmine on reaalselt (mitte näiliselt) üle viidud.
    Allikas: Tulumaksuseaduse muutmise seaduse seletuskiri

    Minu Äripäeva kasutamiseks logi sisse või loo konto.

  • Hetkel kuum
Mida näevad 2024. aastal juhtumas Heiti Hääl, Ain Hanschmidt ja teised mõjukad? Siit leiad olulisemad tähelepanekud
Eesti õpilasfirmade ajaloo suurim tehing viis toote Ukraina erivägedele
Skype'i asutaja ja Euroopa tuntud riskikapitalist haistab verevalamise lõppu
Raadiosaated
Äripäeva peatoimetaja: aga teeme rahvahääletuse! Värske "Äripäev eetris"
Hea traditsioon on, et makse rahvahääletusele ei panda, aga olukord, kus valitsus küsib nõu, et leida ületulevaks aastaks riigieelarvesse 400 miljonit eurot, võimaldab seda, rääkis Äripäeva peatoimetaja Meelis Mandel saates “Äripäev eetris”.
Hea traditsioon on, et makse rahvahääletusele ei panda, aga olukord, kus valitsus küsib nõu, et leida ületulevaks aastaks riigieelarvesse 400 miljonit eurot, võimaldab seda, rääkis Äripäeva peatoimetaja Meelis Mandel saates “Äripäev eetris”.
Kõik raadiosaated
Arvamus
Kanad on ka inimesed!
Anname ettevõtjatele aega, et investeeringud ära teha ning toetame trendi, ostes vabalt peetavate kanade mune, kirjutab Äripäev juhtkirjas.
Anname ettevõtjatele aega, et investeeringud ära teha ning toetame trendi, ostes vabalt peetavate kanade mune, kirjutab Äripäev juhtkirjas.
Kõik arvamuslood
Inflatsioon
Prantsuse keskpankur ei muretse kallineva nafta pärast: olgem kannatlikud
Toornafta hindade tõus ja sellele järgnenud kütuste kallinemine ei muuda Euroopa Keskpanga väljavaadet ja eesmärki tuua 2025. aastaks inflatsioon 2 protsendini, vahendab Reuters.
Toornafta hindade tõus ja sellele järgnenud kütuste kallinemine ei muuda Euroopa Keskpanga väljavaadet ja eesmärki tuua 2025. aastaks inflatsioon 2 protsendini, vahendab Reuters.
Kõik inflatsiooni artiklid
Vastutustundlik ettevõtlus
Kõik kategooria artiklid
Investor
Kinnisvaraturg istub põhjas: järgmisel suvel enam sama hinnaga osta ei saa Parkimiskoht ja panipaik topitakse vägisi tasuta kaasa
Igasügisesel suurel kinnisvarainvestorite kokkutulekul "Kinnisvaraseminar 2023" tõdesid arendajad ja tuntud kinnisvaragurud, et see, mis praegu toimub kinnisvaraturul, on järgmisel aastal möödanik. Põhi on käes just praegu!
Igasügisesel suurel kinnisvarainvestorite kokkutulekul "Kinnisvaraseminar 2023" tõdesid arendajad ja tuntud kinnisvaragurud, et see, mis praegu toimub kinnisvaraturul, on järgmisel aastal möödanik. Põhi on käes just praegu!
Kõik investeerimisteemad
Reaalajas börsiinfo
  • HETKEL EETRIS:
Kuula otse
Väikeettevõtlus
Toiduauto ärimees suve halvimast festivalist: tegime 70 eurot kassat
Esimese suve toiduauto ärimehena tegutsenud Myrakas rääkis saates „Äri Eestimaal“, et suvi läks ettevõttel hästi ning entusiasm on tal endiselt alles. Siiski leidus positiivsete kogemuste kõrval ka tõrvatilk meepotis, kui ta meenutas suve kõige õnnetumaks väljasõiduks kujunenud pannkoogifestivali. „See on meie jaoks halva festivali etalon,“ rääkis Myrakas.
Esimese suve toiduauto ärimehena tegutsenud Myrakas rääkis saates „Äri Eestimaal“, et suvi läks ettevõttel hästi ning entusiasm on tal endiselt alles. Siiski leidus positiivsete kogemuste kõrval ka tõrvatilk meepotis, kui ta meenutas suve kõige õnnetumaks väljasõiduks kujunenud pannkoogifestivali. „See on meie jaoks halva festivali etalon,“ rääkis Myrakas.
KÕIK VÄIKEETTEVÕTLUSE ARTIKLID
Juhtimine
Maru Metalli juht kardab, et sektoris läheb raskemaks
ASi Maru Metall juhatuse esimehe Heiti Zukovitsi hinnangul läheb ehitusmaterjalitootjatel tulevikus olukord raskemaks, selgus saates “Äripäeva TOP”. See-eest on ASi Toode peadirektor Aivo Rosenberg positiivsemalt meelestatud.
ASi Maru Metall juhatuse esimehe Heiti Zukovitsi hinnangul läheb ehitusmaterjalitootjatel tulevikus olukord raskemaks, selgus saates “Äripäeva TOP”. See-eest on ASi Toode peadirektor Aivo Rosenberg positiivsemalt meelestatud.
Kõik juhtimise artiklid
Rohepööre
Marcus Keller: pool Eesti taastuvenergiast on illusioon "See, mis praegu ühiskonnas toimub, on haletsusväärne jalgade lohistamine"
Isegi, kui me ohverdame eneseväärikuse ning külmetame talvel tõukerattaga ummikus, oleme saavutanud ainult indiviidi hävitamise ja vaba tahte lõhkumise, kui me toodame taastuvenergia sildi all süsihappegaasi edasi, kirjutab majandusteemalise blogi Eksponent.ee toimetaja Marcus Keller.
Isegi, kui me ohverdame eneseväärikuse ning külmetame talvel tõukerattaga ummikus, oleme saavutanud ainult indiviidi hävitamise ja vaba tahte lõhkumise, kui me toodame taastuvenergia sildi all süsihappegaasi edasi, kirjutab majandusteemalise blogi Eksponent.ee toimetaja Marcus Keller.
Kõik Rohepöörde artiklid
Autod
CUPRA avas ainulaadse garaaži uksed
Tallinnas Sõpruse puiesteel avas uksed CUPRA Garage, mille sarnast ei ole terves Eestis ega ka lähipiirkonnas. Tegemist on uudse kontseptsiooniga CUPRA kui automargi tutvustamisel oma klientidele.
Tallinnas Sõpruse puiesteel avas uksed CUPRA Garage, mille sarnast ei ole terves Eestis ega ka lähipiirkonnas. Tegemist on uudse kontseptsiooniga CUPRA kui automargi tutvustamisel oma klientidele.
KÕIK AUTOTEEMAD
Suur lugu
Katri Raiki umbusaldati ja tagandati Narva linnapea ametist. Milline on otsuse mõju?
Kõlvarti võit. „Usun, et saime tugevamaks!“
Soome suurtööstur: ma ei mõistnud varem, millised argpüksid venelased on Kiidab Kaja Kallase rahvusvahelist tegevust
Kõik suured lood
Sisuturundus
Sisuturundus
Kõik artiklid
3 olulist asja, mida õpetas soomlaste õnnetunde meistriklass
Soome pälvis kuuendat aastat järjest maailma kõige õnnelikuma riigi tiitli. Soomlaste pakutav tasuta kursus õnnetunde saavutamiseks tõi esile kolm olulist õppetundi, vahendab CNBC.
Soome pälvis kuuendat aastat järjest maailma kõige õnnelikuma riigi tiitli. Soomlaste pakutav tasuta kursus õnnetunde saavutamiseks tõi esile kolm olulist õppetundi, vahendab CNBC.
Kõik Äripäeva artiklid
IIZI Kindlustusmaakler AS – professionaalne kindlustuspartner
Kõik kategooria artiklid
Sisustaja
Kõik kategooria artiklid
Üritused
Üritused
Koolitused
Koolitused
Kõik artiklid
Kõik Äripäeva artiklid
Raadiosaated
Äripäeva peatoimetaja: aga teeme rahvahääletuse! Värske "Äripäev eetris"
Hea traditsioon on, et makse rahvahääletusele ei panda, aga olukord, kus valitsus küsib nõu, et leida ületulevaks aastaks riigieelarvesse 400 miljonit eurot, võimaldab seda, rääkis Äripäeva peatoimetaja Meelis Mandel saates “Äripäev eetris”.
Hea traditsioon on, et makse rahvahääletusele ei panda, aga olukord, kus valitsus küsib nõu, et leida ületulevaks aastaks riigieelarvesse 400 miljonit eurot, võimaldab seda, rääkis Äripäeva peatoimetaja Meelis Mandel saates “Äripäev eetris”.
Kõik raadiosaated
Sisuturundus
Sisuturundus
Küberturvalisus
Kõik kategooria artiklid
Äripäeva TOPid
Kõik TOPid
Kõik artiklid
Olerex ja juhatuse liige said kaela kriminaalkahtlustuse "See on lavastatud süüdistus!"
Prokuratuur kahtlustab Olerexi ja juhatuse liiget Andres Linnast valeandmete esitamises, mis puudutasid eelmise aasta lõpus Eestisse saabunud kütust.
Prokuratuur kahtlustab Olerexi ja juhatuse liiget Andres Linnast valeandmete esitamises, mis puudutasid eelmise aasta lõpus Eestisse saabunud kütust.
Kõik Äripäeva artiklid

Küpsised

Äripäev kasutab küpsiseid parima ajakirjandusliku teenuse, huvipakkuvama sisu ja hea kasutajakogemuse võimaldamiseks. Meie veebilehel on järgmist liiki küpsised: vajalikud-, statistika-, eelistuste- ja turunduse küpsiseid. Küpsiste kasutamise eesmärkide ja töötlemise aluse osas saad rohkem infot Meie Küpsiste Poliitikast. Vajutades „Luban kõik“ nõustud Küpsiste kasutamisega meie ja kolmandate osapoolte poolt Meie Küpsiste poliitikas ja käesolevas Küpsiste lahenduses toodud tingimustel. Vajutades „Muudan eelistusi“ saad oma eelistusi alati muuta ja täiendavalt infot erinevate Küpsiste kohta.

Loe lähemalt meie Privaatsus - ja Küpsisepoliitikast.