Tulumaksuseadus kergitab maksukoormust

Uus tulumaksuseadus toob muudatusi offshore-firmade kasutamisel. Uue seaduse puhul ei saa kuidagi rääkida firmade tulumaksu kaotamisest, sest mõnel juhul maksukoormus kasvab. Ettevõtte tehtavad erisoodustused maksustatakse määraga 26/74 ehk 35%.

Näiteks kui vana seaduse järgi ei saanud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kasumist maha arvata ja tulumaks kujunes 26% suuruseks, siis nüüd tõusis maksumäär ligi 10 protsendi võrra. Maksude planeerimine võimaldab aga tasutavat summaarset maksukoormust vähendada enam kui 30%. Ka madala maksumääraga riikide firmadelt teenuste ostmine muutub. Tulumaksuseaduse järgi tuleb kõikidelt madala maksumääraga regioonis asuvate firmade poolt Eesti residendile osutatud teenuste eest tehtavatelt väljamaksetelt pidada kinni tulumaksu 26%.

On mitu seadusega kooskõlas olevat lahendust, kuidas vältida offshore-firmasse suunatavate tasude pealt tulumaksu kinnipidamist. Näiteks võib offshore-struktuuri lisada firma, mis asub kõrge maksumääraga riigis (vt tabel). Selline ettevõte vahendab agentuurilepingu alusel teenust offshore-firma ja Eesti ettevõtte vahel. Sellise lisafirma loomine on suhteliselt väike väljaminek.

Üks oluline lisamaks on ka offshore-firma kasumi pidamine Eesti residendi maksustatavaks tuluks sõltumata sellest, kas see juriidiline isik on oma kasumit Eesti residendile jaotanud või mitte. N-ö õigus kasumile maksustatakse 26% juhul, kui välisfirma kuulub vähemalt 50% ulatuses Eesti residentidele. Seadusega kooskõlas olev lahendus on trusti- või omanduslepingu sõlmimine välismaise isikuga, kes omab välisfirmat Eesti residendi asemel.

Vt. ka joonist:Uue tulumaksuseaduse eelnõu jõustumisel kasutatav maksuskeem

Autor: Pertti Rahnel