Kuidas orienteeruda Rootsi maksureeglites

Iga Rootsi ettevõte peab korraldama raamatupidamist ja jälgima Rootsi raamatupidamise seadust (Bokföringslag), Rootsi aastaaruande seadust (Årsredovisningslag) ja Rootsi Raamatupidamistoimkonna (Bokföringsnämnden) juhendeid.

Kõik Rootsi äriühingud ja eraisikud peavad vähemalt üks kord aastas deklareerima oma müügi, tulud ja käibemaksu. Kui ettevõttel ei olnud deklareerimisperioodil tegevust ning müük, ost ja tulud olid null, on ettevõte ikka kohustatud esitama nulldeklaratsiooni. Järgmist viit punkti on kasulik igal Eesti ettevõtjal teada Rootsi maksusüsteemist.

F-skatt

Kui Eesti ettevõtja tahab alustada äritegevust Rootsis FIE, äriühingu, filiaali või püsiva tegevuskohaga Eesti firmana, peab tal olema maksuameti poolt väljastatud registreering nimega F-skatt. Registreering näitab, et ettevõtja maksab  riigile sotsiaal- ja tulumaksu.

Rootsi ostuarvel peab sisalduma märge „Innehar F-skatt” (st müüjal on olemas F-skatt). Selle olemasolul on võimalik maksta arve ilma tekkiva sotsiaal- ja tulumaksu maksmise kohustuseta.

Olukorras, kus ostuarvel puudub märge „Innehar F-skatt”, on ostjal kohustus tasuda tuluja sotsiaalmaksu müüjale makstavate summade eest. Ehk kui arve on 10 000 Rootsi krooni (u 1152 eurot), siis lisandub sinna maksuameti nõue maksta arve summalt eraisiku tulumaks (u 30%) ja sotsiaalmaks (31,42%).

Sama olukord kordub ka siis, kui Eesti ettevõte ostab Rootsi ettevõttelt teenust ja Rootsi ettevõttel ei ole F-skatt registreeringut.

Kontrollimaks, kas Rootsi ettevõttel on F-skatt või mitte, saab alati minna veebilehele www.allabolag.se ja teha päring Rootsi registrikoodi või firmanime järgi.

Ettevõtte tulumaks ettemaksuna (debiterad preliminärskatt)

Rootsis makstakse ettevõtte tulumaksu (22%) riigile ette ehk jooksval majandusaastal igakuiselt, eeldus on, et jooksev kasum on ettenähtud ja deklareeritud suuruses. Iga kuu 12. kuupäeval debiteerib maksuamet ettevõtte maksukontolt ettemääratud summa (schablondebiteringen). See summa on 1/12 firma prognoositud aastakasumilt, millele on maksuamet lisanud 10%. Ettemaksu võib saada tagasi täielikult, osaliselt või siis peab juurde maksma, olenevalt ettevõtte majandusaasta reaalsest tulemusest.

NäideEesti ettevõte taotleb F-skatti ning peab prognoosima sellega seoses oma aasta „eelarve”, s.h. kui suure kasumiga ettevõte majandusaasta lõpetab. Kui taotluses prognoositud esimese majandusaasta kasum oli 10 000 Rootsi krooni (u 1152 eurot), siis on igakuine ettevõtte tulumaksu ettemakse umbes 201,66 Rootsi krooni (u 23 eurot): (10 000+10%) x 22% / 12

Kui ettevõtte majandusaasta on kasumita, siis maksab maksuamet tagasi ettemakstud tulumaksu. Ettenähtust suurema kasumi korral võlgneb ettevõte tulumaksu ettenähtust suuremalt ning deklareerimata tulult. Alati on võimalik majandusaasta jooksul esitada maksuametile deklaratsioon uute numbritega, mille alusel saab ettevõte uue igakuise tulumaksu ettemaksugraafiku.

Käibemaks (mervärdeskatt ehk moms)

Rootsis on kolm erinevat käibemaksu. Tavakäibemaks on 25%, mõnedel teenustel ja kaupadel on käibemaks 12% või 6%. Puudub lävend käibemaksukohuslaseks registreerimiseks, majandustegevuse läbiviimiseks on vajalik kohene registreering.

12% käibemaks on järgmistel teenustel ja kaupadel: toit, alkoholivabad joogid, näts, piim, teravili, restoranid ja catering, hotellitoad, oma kunsti müük.

6% käibemaks on järgmistel teenustel ja kaupadel: raamatud ja ajakirjad (v.a. elektroonilised raamatud ja ajakirjad), pildiraamatud, muusikanoodid, kaardid, transporditeenus inimestele Rootsis, kontserdid, kinod, teatrid, muuseumid, raamatukogud ja loomaaiad.

Käibemaksudeklaratsioone on kohustus esitada igakuiselt ettevõtetel, kelle aastakäive ületab 40 miljonit Rootsi krooni. Väiksema käibe korral on võimalik esitada deklaratsioone

kvartaalselt või kord aastas, juhul kui aastakäive ei ületa miljonit Rootsi krooni. Igakuise kohustuse olemasolul peab ettevõte 12. kuupäeval deklareerima ja maksma käibemaksu eelmise kuu müügilt.

Sotsiaalmaks ja üksikisiku tulumaks töötasudelt (arbetsgivaravgift och avdragen skatt)

Rootsis sotsiaalmaksu ja tulumaksu maksab ja deklareerib alati töövõtja eest ettevõte. Tähtis on ka teada, et kui arutatakse palku Rootsis ja rootslasega, siis arutatakse alati brutopalka. Iga kuu 12. kuupäeval peab ettevõte deklareerima ja maksma tulu- ja sotsiaalmaksu eelmise kuu väljamakstud palkadelt.

Ettevõttel on kohustus tasuda brutosummas väljamakstud palkadelt sotsiaalmaksu, mis on 31,42% brutopalgast ja tulumaksu, mis on u 30% brutopalgast (varieerub töötasu suuruse ja töötaja elukoha alusel). Üksikisiku tulumaks on astmeline.

Jaanuari keskel saadab raamatupidaja maksuametisse KU10 aruande. KU10 aruandes teatab raamatupidaja maksuametile igale töötajale makstud brutopalga ning kinnipeetud tulumaksu eelmisel aastal.

Ühendusesisese käibe aruanne (periodisk sammanställning)

Kui Rootsi ettevõte müüb teenust või kaupa ettevõttele, kes asub Euroopa Liidus ja on käibemaksukohuslane, siis ei lisa Rootsi ettevõte arvele käibemaksu. Rootsis peab ettevõte iga kuu 20. kuupäeval esitama maksuametile ühendusesisese käibe aruande ostjate käibemaksunumbritega. Kvartaalselt saavad ühendusesisese käibe aruande esitada ettevõtted, kes on maksuametilt vastava loa saanud. Erandi tegemise eeldus on, et ühendusesisene käive ei ületa kvartalis 500 000 Rootsi krooni.