Kuidas deklareerida metsatulu?

Eritingimused eraisikule. 2012. aastast kehtestati kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamisest saadud tulule (edaspidi metsatulu) maksuarvestuse erikord. "See kehtib siis, kui metsatulu saadakse eraisikuna ning selline tegevus ei ole metsaomanikule ettevõtluseks. Alates 2012. aastast võib metsatulust saadud kasu edasi kanda kuni kolmele järgnevale maksustamisperioodile. Näiteks, kui raieõiguse müügist saadi tulu 2013. aastal, maksustatakse kasu metsatulust hiljemalt 2016. aastal," selgitas Võru Metsaomanike Liidu tegevjuht Erki Sok.

Tehtud kulud tulust maha. Tulu saamise ja kasu maksustamise vahelisel ajavahemikul tehtud metsa majandamise kulud võib kasust maha arvata. Neid kulusid saab deklareerida, kui metsa majandamise tegevus on kooskõlas metsaseaduses sätestatud nõuetega. Metsa majandamisega seotud tegevusteks loetakse metsa uuendamist, kasvatamist, kasutamist ja metsakaitset.

Säilita tõendusmaterjal. Ülle Lälli sõnul on sageli deklareerimisel sageli probleemiks see, et omanik ei hoia alles dokumente, mis on kulu või tulu tõendamise aluseks. "Nüüd, mil metsa müügitulu maksustamist võib kolme aasta võrra edasi lükata ja tulust sellel ajal metsa majandamiseks tehtud kulusid maha arvata, on dokumentide säilitamine eriti oluline. Kui dokumente ei ole, siis ei saa ka konsulent aidata, sest ei ole millelegi tugineda. Kindlasti peab eriti hoolikalt säilitama ka metsamaa soetamise dokumente," õpetas ta ja lisas, et segadust deklareerimisel tekitavad  ka lubatud mahaarvamised ja toetuste arvestamine.

Tehtut peab suutma tõendada. "Arvesse saab võtta dokumentaalselt tõendatud majandamiskulud, mida ei ole tehtud tulumaksuga mittemaksustatava toetuse arvel," märkis Sok. Näiteks, kui on ostetud metsakultiveerimise materjali 1000 euro eest ja saadud selle katteks metsa uuendamise toetust 800 eurot, võib maksuarvestuses metsa majandamise kulusid deklareerida osas, mis tehti omafinantseeringu arvel 1000 – 800 = 200 eurot. "Kuludeks on kindlasti kulud, mis on seotud metsavarumisega. Nendeks saavad olla metsaraie, metsamaterjali kokkuveo ja autotranspordi teenuste arved," rääkis Sok. Praegu kehtiv tulumaksuseaduse tekst ja seletuskiri ei võimalda metsaomanikul, kes ei ole FIE, tehnika soetamiseks tehtud kulusid metsa võõrandamisest saadud tulust maha arvata. Maha saab arvata tehnika rentimise kulusid.

Riskikoht: raidmete müük. Lisaks metsamaterjali või kasvava metsa müügile on omanikul võimalik tegeleda ka raidmete müügiga, ent Lälli sõnul on see seotud suurema riskiga: "Raidmete laoplatsile toomine on kulukas ettevõtmine nii ajaliselt kui rahaliselt. Ei ole harvad juhused, kus omanik on lisakulutused raidmete väljatoomiseks teinud, kuid ostjat ei leiagi.“ Vähem on metsaomanikke, kes puitu ise töötlevad ja nii tulu teenivad, ent Lälli arvates tuleks selle poole püüelda: "Arvestades puu kasvamise aega ja kulutusi korraliku metsa kasvatamiseks, ei saa puidu hinda kuidagi õiglaseks pidada."

Osa maast maksuvaba. Metsamaa võõrandamisest saadud tulu maksustamine oleneb sellest, kuidas on metsamaa omandatud. Maksu- ja tolliameti maksude osakonna peaspetsialist Eha Kütt selgitas, et kui metsaomanik müüb omandireformi käigus tagastatud metsamaad, on saadud tulu talle maksuvaba. Kui omanik võõrandab ostetud, kingitusena saadud või pärimise teel tasuta omandatud metsamaad, siis maksustatakse võõrandamisest saadud tulu kasuna vara müügist. "Kasu on müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe. Metsa võõrandajal on õigus kasust maha arvata ka vara müügiga või vahetamisega otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulud," täpsustas Kütt.

Soetamismaksumuseks on kõik metsaomaniku poolt vara omandamiseks, maa parendamiseks (nt maaparanduse kulud, truupide ehitus jms) ning täiendamiseks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud, sealhulgas makstud komisjonitasud ja lõivud. Müügiga seotud kulud on need, mida tegemata ei saa võõrandamistehingut sooritada või mis võimaldavad tehingut edukamalt sooritada või mis oleksid tehingu mittetoimumisel jäänud olemata.

Metsatoetus - maksu alla või mitte? Oluline, kas metsaomanik saab toetuse FIE-na või füüsilise isikuna, sest maksustamine on erinev. Maksustamisele ei kuulu füüsilisele isikule seaduse alusel makstavad toetused, va juhul, kui need toetused makstakse seoses töö- või teenistussuhtega või ettevõtlusega, samuti seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga.